+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет при реорганизации и ликвидации юридического лица

Налоговые последствия и учет Тематический выпуск: Реорганизация юридических лиц. Налоговые последствия и учет Фролова Т. Фролова Глава 1.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: юридические услуги по долгам

Ликвидация юридических лиц при реорганизации

Оценка активов и пассивов при составлении отчетности при реорганизации …………………………………………………………….. До последнего времени российскаяпрактика бухгалтерского учета фактическине имела предписаний относительнопорядка документального оформления,учета и составления бухгалтерскойотчетности по фактам реорганизацииюридических лиц.

Теперь такой документпоявился. Это — Методические указанияпо формированию бухгалтерской отчетностипри осуществлении реорганизацииорганизаций, утвержденные приказомМинфина России от В этойстатье М.

Пятов Санкт-Петербургскийгосударственный университет комментируетМетодические указания. Их содержаниеусловно можно разделить на две части. Первая содержит общие положения,определяющие порядок документальногооформления и бухгалтерского учетареорганизации юридических лиц.

Втораяопределяет особенности формированияпоказателей бухгалтерской отчетностипо конкретным формам реорганизации.

Правовая характеристикареорганизации. Пункт 1 Методических указаний,утвержденных приказом Минфина Россииот Напомним, что в соответствии спунктом 1 статьи 57 Гражданского кодексаРФ, реорганизация юридического лицаможет быть осуществлена по решению егоучредителей участников либо органаюридического лица руководителя, советадиректоров и проч.

Правовое содержание данных фактовопределяется статьей 58 ГК РФ. Пункты 2 и 3 Методических указанийсодержат предписание об обязательномналичии оформляющих реорганизациюдокументов: таких, как первичныедокументы, служащие основанием дляраскрытия информации о реорганизациив бухгалтерской отчетности преобразуемыхорганизаций.

Пунктом 4 Методических указанийопределяется обязательный переченьдокументов, наличие которых позволяетформировать бухгалтерскую отчетностьпри осуществлении реорганизации.

Пункты комментируемогонормативного документа определяютправила оценки имущества и обязательствреорганизуемых юридических лиц впередаточном акте. В соответствии со статьей 59Гражданского кодекса РоссийскойФедерации процедура реорганизациипредполагает составление передаточногоакта и разделительного баланса, которыедолжны содержать положения о правопреемствепо всем обязательствам реорганизованногоюридического лица в отношении всех егокредиторов и должников.

Эти документы утверждаютсяучредителями участниками юридическоголица или органом, принявшим решение ореорганизации, и представляются вместес учредительными документами длягосударственной регистрации фактареорганизации.

Методическими рекомендациямисоставление передаточного акта илиразделительного баланса рекомендуетсяприурочить к концу отчетного периода года или дате составления промежуточнойбухгалтерской отчетности полугодия,квартала, месяца , являющейся основаниемдля характеристики и оценки передаваемогоимущества и обязательств реорганизуемогопредприятия.

Оценка активов и пассивовпри составлении отчетности приреорганизации. Пунктом 7 Методических указанийустанавливается, что оценка передаваемого принимаемого при реорганизацииюридического лица имущества производитсяв соответствии с решением учредителей,определенным в решении договоре ореорганизации: либо по остаточной стоимости; либо по текущей рыночной стоимости; либо по иной стоимости фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений и др.

При этом стоимость имущества,отраженного в передаточном акте илиразделительном балансе, должна совпадатьс данными, приведенными в приложениях описях, расшифровках к передаточномуакту или разделительному балансу всоответствующей стоимостной оценке.

Оценка обязательств реорганизуемогопредприятия в передаточном акте илиразделительном балансе отражается всумме, по которой кредиторскаязадолженность была отражена в бухгалтерскомучете, с учетом сумм убытков, причитающихсявозмещению кредиторам в соответствиис законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 9 и 10Методических указаний, отражение вбухгалтерском учете процедурыреорганизации юридических лиц предполагаетотдельное составление заключительнойи промежуточной годовой бухгалтерскойотчетности.

При составлении заключительнойбухгалтерской отчетности производитсязакрытие счетов учета прибылей и убыткови направление распределение суммычистой прибыли на цели, определенныерешением договором учредителей.

При этом в связи с несовпадениемдаты передачи имущества и обязательствреорганизуемого предприятия на основепередаточного акта или разделительногобаланса и даты внесения в Реестрсоответствующей записи о возникшихорганизациях о прекращении деятельностипоследней из присоединенных организаций в возникающий промежуток времени междуэтими датами в установленном порядкереорганизуемым юридическим лицомсоставляется и представляетсяпромежуточная и или годовая бухгалтерскаяотчетность.

Следует отметить, что числовыепоказатели промежуточной и или годовой,а затем и заключительной бухгалтерскойотчетности могут не соответствоватьданным передаточного акта илиразделительного баланса.

Возникающие в этот периодизменения в стоимости передаваемогоимущества и обязательств следуетраскрывать в пояснительной записке кпромежуточной и или годовой бухгалтерскойотчетности, заключительной бухгалтерскойотчетности либо в уточнениях кпередаточному акту или разделительномубалансу.

Согласно пункту 10 Методическихуказаний, в случае составленияпередаточного акта или разделительногобаланса непосредственно передпредставлением соответствующихдокументов для государственнойрегистрации возникших прекращениядеятельности реорганизуемых предприятий,а также оценки передаваемого имуществапо остаточной стоимости фактическойсебестоимости, первоначальной стоимости ,а обязательств — в сумме, по которойзадолженность была отражена в бухгалтерскомучете, числовые показатели промежуточнойи или годовой и заключительнойбухгалтерской отчетности могутсоответствовать данным передаточногоакта или разделительного баланса.

Передача имущества при реорганизацииюридических лиц фактически являетсяпередачей права собственности на этоимущество. Пунктом 11 комментируемогонормативного документа устанавливается,что передача имущества и обязательствпри реорганизации по передаточномуакту или разделительному балансу отодной организации к другой в порядкеуниверсального правопреемства нерассматривается для целей бухгалтерскогоучета как продажа имущества и обязательствили как безвозмездная их передача.

Передача имущества и обязательствпо передаточному акту или разделительномубалансу организацией, передающейимущество и обязательства в порядкеправопреемства, бухгалтерскими записямине отражается. В соответствии с пунктом 12Методических указаний, расходы, связанныес реорганизацией с государственнойрегистрацией возникших организаций, свнесением соответствующих измененийв учредительные документы, с регистрациейценных бумаг, оплатой юридических услуги др.

В отчете о прибылях и убыткахорганизации, осуществляющей эти расходы,указанные внереализационные расходынезависимо от их существенностираскрываются обособленно по отдельнойстроке. Бухгалтерский учет процедурыреорганизации юридических лиц предполагаетсоставление вступительной бухгалтерскойотчетности вновь созданного преобразованного в результатереорганизации юридического лица.

Согласно пункту 13 Методических указаний,во вступительной бухгалтерской отчетностивозникшего в результате реорганизациипредприятия на начало отчетного периода дату государственной регистрации данные об имуществе, обязательствах идругих числовых показателях заполняютсяна основе утвержденных в установленномпорядке передаточного акта илиразделительного баланса, а также данныхзаключительной бухгалтерской отчетностиреорганизованных юридических лиц,составленной с учетом возникших измененийв составе и стоимости передаваемогоимущества и обязательств.

Пунктом 14 комментируемогонормативного акта специальноустанавливается, что начислениеамортизации по основным средствам,доходным вложениям в материальныеценности и нематериальным активампредприятий, возникших в результатереорганизации за исключением реорганизациив форме преобразования , производитсяс 1 числа месяца, следующего за месяцем,в котором была осуществлена ихгосударственная регистрация.

Что можно сделать на практике: до составления разделительного баланса уточнить, какая именно часть активов и обязательств переходит к выделяемому предприятию, и провести инвентаризацию имущества и задолженностей, а также составить акты сверок по передаваемым задолженностям.

Общие положения Выдел выделение является одним из способов реорганизации предприятия. Его суть в том, что из одного реорганизуемого юрлица выделяется одно или несколько новых юрлиц. Реорганизуемое юрлицо при этом не прекращает своего существования.

Причин, побудивших юрлицо принять решение о выделении, довольно много. Например, к выделению прибегают тогда, когда хотят выделить какой-то вид деятельности предприятия в отдельный бизнес. В этом случае они также могут принять решение о выделении части имущества, прав и обязанностей отдельному собственнику путем создания нового предприятия.

В некоторых случаях реорганизацию проводят также и для того, чтобы изменить основные показатели финансовой отчетности предприятия, для работы с задолженностями и пр. После того, как собственники приняли решение о реорганизации, они должны уведомить об этом общественность через специализированный печатный орган массовой информации.

И только через два месяца после выхода такого объявления можно обращаться к госрегистратору для регистрации реорганизации предприятия путем выдела и появления нового субъекта хозяйствования ч.

Если у регистратора не будет оснований для отказа в принятии документов, то в течение трех рабочих дней после обращения регистрация должна состояться ч. Имущество, права и обязанности выделенному юрлицу передаются на основании разделительного баланса, который подается госрегистратору вместе с другими документами.

Разделительный баланс Разделительный баланс составляется и утверждается собственниками после принятия ими решения о выделении. Отметим, что форма разделительного баланса законодательно не утверждена, поэтому здесь у предприятия есть свобода выбора.

При этом цифры в расшифровках приводятся в гривнях с копейками. А уже приведенные статьи — детализировать по максимуму, используя данные аналитического учета. Чтобы у нового предприятия впоследствии не возникло проблем в процессе деятельности в т.

К таким первичным документам относятся договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, документы, которыми оформлялись приход и процесс эксплуатации необоротных активов, и т. При этом суммы дебиторских и кредиторских задолженностей нужно подтвердить соответствующими актами сверки, а наличие товарно-материальных ценностей — результатами инвентаризации.

Контрагентов, чьи задолженности передаются выделяемому предприятию, нужно уведомить о реорганизации и о том, что правопреемником по заключенным с ними договорам будет выступать такое предприятие. Формально выделенное предприятие и так будет являться собственником части имущества, прав и обязанностей на основании разделительного баланса, а такой акт послужит документальным подтверждением о передаче имущества и обязательств.

Принцип составления разделительного баланса прост. Суммы активов и пассивов, указанные в соответствующих статьях баланса реорганизуемого юрлица, нужно распределить согласно решению собственников на две группы: суммы, которые останутся на балансе в учете ; суммы, которые уйдут на баланс в учет выделенного предприятия.

При этом в процессе такого разделения следует учесть моменты, связанные с налоговым законодательством. Рассмотрим их подробнее. Налоговый учет Расчеты по налогам Согласно п. Выделенному предприятию они не передаются. Таким образом, процесс выделения не отражается на взаимоотношениях с бюджетом реорганизуемого и выделенных предприятий.

Однако согласно пп. И если по ее результатам налоговый орган придет к выводу, что реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга реорганизуемого предприятия, то вышеуказанное правило не работает. Также налоговый орган может принять решение о солидарной или распределенной ответственности за нарушение налогового законодательства, если имущество реорганизуемого предприятия находится в налоговом залоге.

Поэтому если налогоплательщик имеет реструктуризированный налоговый долг либо его имущество передано в налоговый залог, он обязан заблаговременно уведомить налоговый орган о своем решении провести любую реорганизацию п. Вместе с таким уведомлением он должен представить план реорганизации.

Очевидно, что основой такого плана в случае выделения будет служить проект разделительного баланса. После изучения плана реорганизации налоговый орган может предложить свой вариант распределения налоговых обязательств между реорганизуемыми и выделяемыми налогоплательщиками.

Как видим, процесс реорганизации может затянуться. Поэтому планируемый и окончательный разделительный баланс могут различаться. Распределение корпоративных прав Как следует из пп. При этом стоимость чистых активов определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения.

Напомним, чистые активы предприятия — это разница между его активами и обязательствами п. Иными словами, это размер собственного капитала предприятия стр. В свою очередь, собственный капитал предприятия состоит из сформированного уставного капитала, других видов капитала и нераспределенной прибыли убытков.

Таким образом, чтобы соблюсти требования НК при выделении части уставного капитала новому предприятию, собственники должны позаботиться и о выделении ему части чистых активов, пропорциональной его части уставного капитала.

Отметим, что другие нормативные акты, касающиеся вопросов реорганизации предприятий, подобного условия не содержат. Передача прочих остатков Особенности налогового учета прибыли при передаче активов в процессе реорганизации описаны в пп.

Правда, все, что там написано, относится к случаю, когда реорганизуемое лицо прекращает свое существование. Однако мы считаем, что некоторыми из этих правил налогоплательщики могут воспользоваться и для случая выделения.

Но только предварительно надо получить индивидуальную налоговую консультацию по данному вопросу. При этом в запросе на такую консультацию рекомендуем прямо спросить, можно ли в случае реорганизации путем выделения пользоваться нормами пп.

Итак, приведем правила, которые, на наш взгляд, можно применять для выделения: объекты основных средств и нематериальные активы передаются на баланс выделяемого налогоплательщика по балансовой стоимости на дату утверждения разделительного баланса.

После передачи такие объекты подлежат амортизации в общем порядке, определенном НК; передаваемые запасы включаются в состав запасов выделяемого налогоплательщика по той себестоимости, по которой они числились в учете реорганизуемого налогоплательщика на дату утверждения разделительного баланса; не включается в доход выделяемого налогоплательщика сумма средств, долговых требований, стоимость материальных и нематериальных активов, полученных от реорганизуемого налогоплательщика; если дата увеличения расходов, понесенных начисленных реорганизуемым налогоплательщиком, не наступила до момента утверждения разделительного баланса, такие расходы отражаются в общем порядке в учете выделяемого налогоплательщика.

Отметим, что данное правило применяется и к расходам, которые учитываются в особом порядке на приобретение ценных бумаг, деривативов и т.

НДС-учет Операции по реорганизации юрлиц в т. Применяем на практике Далее рассмотрим на примере, как составить разделительный баланс и отразить в учете операцию по выделению участникам такой операции. В декабре года решили заняться производством изделий из пластика.

Для покупки производственного оборудования в январе года взяли кредит в банке в сумме грн. Какие именно активы и пассивы передаются, решают собственники. Отметим, что если бы главной целью реорганизации была передача производства пластиковых изделий, начинать составление разделительного баланса нужно было бы не с распределения долей, а с передачи соответствующих активов.

А затем уже делить пассивы, чистые активы и соответственно корпоративные права. Разделительный баланс и бухгалтерский учет сторон приведены в таблицах 1 и 2.

В налоговом учете реорганизация не отражается. Таблица 1.

Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)

Глава 2. Особенности бухгалтерской финансовой отчетности при реорганизации юридического лица Последним отчетным годом для реорганизуемого юридического лица, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой государственной регистрации. При реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения. Реорганизуемое юридическое лицо составляет последнюю бухгалтерскую финансовую отчетность на дату, предшествующую дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

На Студопедии вы можете прочитать про: Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации юридических лиц.

Ликвидационный баланс при реорганизации

Согласно п. Лучше датировать передаточный акт концом квартала п. Справедливости ради следует отметить, что Федеральным законом N ФЗ были внесены изменения в ст. Кроме того, есть еще и разъяснения Пленума Верховного Суда п. На основании данного уведомления в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что юридическое лицо юридические лица находится находятся в процессе реорганизации. В Москве информация размещается в специализированном издании "Вестник государственной регистрации". При этом второе уведомление о реорганизации может быть опубликовано не ранее дня, следующего за днем истечения месячного срока со дня публикации первого уведомления п. Неопубликование данного сообщения влечет отказ в государственной регистрации пп. Вместе с тем законодательство об ООО и АО не содержит положений о такой обязанности юридического лица, а устанавливает только обязанность общества опубликовать уведомление п. Стоит отметить, что в случае неуведомления кредиторов узнать о процедуре реорганизации они смогут только из публикации в СМИ.

Бухгалтерский учет передачи имущества и обязательств при реорганизации юридических лиц

Общие условия вычета будут следующими: 1 товары работы, услуги , а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; 2 товары работы, услуги , а также имущественные права оприходованы то есть приняты к учету ; 3 имеются надлежаще оформленные документы. При осуществлении налоговых вычетов следует четко различать процессы реорганизации и ликвидации юридического лица. Ликвидация юридического лица влечет прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, если иное не предусмотрено законодательными актами ст. Общие требования к порядку ликвидации определены ст.

Расшифровку приведенных терминов ГК РФ не дает - определения приводятся в соответствующих Федеральных законах, регулирующих деятельность отдельных организационно-правовых форм организаций Федеральный закон от

Бухгалтерский учет при реорганизации и ликвидации фирмы

Часто возникает необходимость у юридического лица объединить свои активы с другим юридическим лицом, ввести в состав учредителей новых участников с инвестициями, открыть филиал или представительство в другом районе или городе. Для того, чтобы эффективно использовать оборотные средства, производственные или иные активы, юридическому лицу необходимо разделить это юридическое лицо, либо выделить из него другое юридическое лицо. Все это осуществляется через реорганизацию юридического лица, которая производиться в различных формах, предусмотренных законодательством. Каждая из этих процедур по-своему уникальна и имеет ряд особенностей, как в юридическом плане, так и для бухгалтерского учета. Как правило, при реорганизации юридического лица сталкиваются интересы нескольких учредителей, и неправильное изложение либо трактовка статей устава или договора может повлечь в будущем негативные последствия и судебные споры между учредителями.

Реорганизация учреждений: правовые основы и бухгалтерский учет

Формы бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации предприятий Заключение Список используемой литературы Введение В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям. Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов. В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедуры как реорганизация и ликвидация начинают интересовать все большее количество людей. Реорганизация предприятия является неотъемлемым элементом развитой экономики и представляет собой один из возможных путей повышения эффективности работы предприятия. С помощью реорганизации можно существенно расширить бизнес, осуществить финансовое оздоровление предприятия, оптимизировать налоговые платежи и т. Реорганизация представляет собой комплексный процесс, объединяющий в себе нормы гражданского, налогового, трудового и административного законодательства.

О бухгалтерском учете и отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц При реорганизации юридических лиц (слиянии.

Ликвидация юридических лиц при реорганизации

Применение льготы по налогу на прибыль при получении дивидендов. На практике может сложиться такая ситуация: присоединяемая компания владела российской организацией, а нераспределенная прибыль была выплачена после процедуры реорганизации уже правопреемнику. Пунктом 3 ст. Опишем анализируемую ситуацию: с

Реорганизация в форме присоединения: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

A, B, C1 - дата принятия решения руководством либо собственниками одной или нескольких организаций начать реорганизацию; A, B, C2 - дата принятия решения о реорганизации на общем собрании собственников; AB - дата совместного собрания по вопросу реорганизации в форме слияния либо присоединения; P - дата государственной регистрации реорганизации; 1 - 2, AB - подготовительный этап; 2-P - регистрационный этап; Р - конец отчетного периода - заключительный этап. Вышеуказанные активы и пассивы включаются в соответствующие показатели вступительной отчетности, формируемой на дату государственной регистрации образованных в результате реорганизации организаций, и показатели формируемой на ту же дату промежуточной отчетности предприятия, к которому присоединилась одна или несколько организаций. При этом записи в бухгалтерском учете делать не надо. В Методических указаниях не содержатся нормы, регламентирующие необходимость составления промежуточной отчетности на дату реорганизации предприятием, из которого было выделено новое. Не подлежат учету согласно п. Данные показатели также должны быть исключены из вышерассмотренных бухгалтерских отчетов, составляемых на дату реорганизации.

Оценка активов и пассивов при составлении отчетности при реорганизации …………………………………………………………….. До последнего времени российскаяпрактика бухгалтерского учета фактическине имела предписаний относительнопорядка документального оформления,учета и составления бухгалтерскойотчетности по фактам реорганизацииюридических лиц.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 1. Понятие реорганизации и ликвидации предприятия Глава 2. Бухгалтерский учет при реорганизации и ликвидации предприятия Глава 3. Формы бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации предприятия Заключение Список используемой литературы Введение В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям. Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов. В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедуры как реорганизация и ликвидация начинают интересовать все большее количество людей.

Реорганизация

Бесплатные консультации, доступные цены, полное сопровождение бизнеса. Бухгалтерский и налоговый учет, представительство в арбитраже, юридическая помощь при любых ситуациях. Создание регистрация юридического лица Наши юристы могут похвастаться настолько большим практическим опытом, что создание реорганизация и ликвидация юридических лиц для них становится вполне обыденным, рутинным процессом.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ликвидационный баланс - ликбез
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. houvehydbest

    Тарас, Вы занимаетесь составлением документов на регистрацию некоммерческих организаций?

  2. Еремей

    Введение военного положение ни чего не решает кроме выборов.

  3. Изяслав

    Підскажіть всі основні принципи захисту себе, своєї сімї та майна, від власної держави? (Тобто, як макс убезпечити себе від недобросовісних чиновників ітд)

  4. feedsbokyth

    Выходить на улицу бесполезно?Что вы несёте?Пока ты сидишь дома и не показываешь власти отношение к проблемам НИЧЕГО не изменится!Франция вышла казалось бы из за небольшой проблемы,НО ВЫШЛИ!Уважаю народ который отстаивает свои права на жизнь!А теми кто дома сидит можно делать что угодно,это как лох которого грузят,а он всё терпит и терпит и везёт дальше упряжку!Во Франции люди бы вышли из за Кемерово где погибли дети,вышли бы из за НДС,вышли бы из за пенсионного возраста и тд.Скоро на воздух введут налог,и будут платить россияне! Конституция говорит что НАРОД власть в стране?Не не слышали!

  5. nannrapechi

    Даже после непринятия закона все счастливы, но осадочек остался, да?